Indagini finanziarie. Termini, effetti e prova contraria delle presunzioni

La Sentenza della Corte di Cassazione n. 7259 del 22 marzo 2017 fornisce lo spunto per tornare ad affrontare il tema delle presunzioni da indagini finanziarie, nonché quello, ad esso strettamente correlato, delle giustificazioni che, in sede di contraddittorio, possono essere addotte dal contribuente per superarle.
Con il presente intervento, mi propongo anche di dirimere taluni dubbi interpretativi, sorti a seguito dell’entrata in vigore dell’art. 7-quater, comma 1, lett. a) e b), del D.L. 22 ottobre 2016, n. 193, convertito, con modificazioni, dalla Legge 1° dicembre 2016, n. 225, illustrando quali siano, oggi, nell’ambito di accertamenti condotti nei confronti di imprese e di lavoratori autonomi, i termini di operatività delle presunzioni, ai fini delle imposte sui redditi, concernenti i versamenti e i prelevamenti dai conti/rapporti finanziari.
Attraverso l’esame della prevalente giurisprudenza registratasi sul tema, proverò, infine, a tratteggiare le motivazioni attraverso cui il contribuente può superare le richiamate presunzioni.
Concluderò l’approfondimento, formulando alcune personali considerazioni.