Nel caso di esercizio di attività che danno luogo ad operazioni esenti ed imponibili ai fini Iva, il diritto alla detrazione dell'Iva pagata sugli acquisti subisce delle limitazioni. Le operazioni esenti elencate nell'art. 10 del D.P.R. 633/1972 sono, infatti, al pari di quelle non soggette, operazioni “senza diritto a detrazione”.
Pertanto, quando al volume d’affari concorrono sia operazioni imponibili che operazioni esenti, la detrazione dell'Iva sugli acquisti e sulle importazioni può essere esercitata per l'importo calcolato applicando a tutta l'Iva assolta a monte la percentuale di indetraibilità (pro-rata). Vediamo, quindi, come avviene il calcolo del pro-rata relativo al periodo d’imposta 2011 mediante la compilazione della Dichiarazione Iva 2012.