Ore 10:25 - Penali fuori dalla derivazione rafforzata: resta il doppio binario fiscale

Il D.M. 27 giugno 2025 disciplina il coordinamento tra OIC 34, aggiornamenti OIC 16 e OIC 31 e regole fiscali IRES e IRAP per i soggetti OIC adopter, escluse le micro-imprese che non hanno optato per il bilancio ordinario o abbreviato. In tema di penali legali e contrattuali, il decreto conferma una deroga al principio di derivazione rafforzata. Sebbene l’OIC 34 preveda la contabilizzazione delle penalità come riduzione dei ricavi, sulla base della migliore stima del corrispettivo variabile, fiscalmente esse rilevano solo nell’esercizio in cui la loro esistenza diventa certa e l’ammontare determinabile in modo obiettivo. Il contribuente deve quindi sterilizzare in dichiarazione l’effetto contabile con una variazione in aumento e potrà dedurre la penale, ai fini IRES e IRAP, con variazione in diminuzione nel periodo in cui ricorrono i requisiti fiscali.