Quale modello Redditi per la Srl liquidata il 30 dicembre 2025 e cancellata nel 2026?

Nel caso descritto, il modello da utilizzare è il vecchio modello Redditi SC 2025, relativo al periodo d’imposta 2024, e non Redditi SC 2026 né Redditi SC 2027. La ragione è che la società non è più presente al 31 dicembre 2025, perché il procedimento liquidatorio si è chiuso con il bilancio finale di liquidazione approvato e depositato al 30 dicembre 2025. Il fatto che la Camera di commercio abbia eseguito materialmente la cancellazione solo nel febbraio 2026 non sposta, in questo caso, il momento di chiusura fiscale del periodo di liquidazione.

Il riferimento civilistico è l’articolo 2492 del codice civile, secondo cui, compiuta la liquidazione, i liquidatori redigono il bilancio finale di liquidazione, indicando la parte spettante a ciascun socio. L’articolo 2495 del codice civile prevede poi che, approvato il bilancio finale, i liquidatori chiedano la cancellazione della società dal Registro delle imprese. In pratica, il deposito del bilancio finale e la richiesta di cancellazione rappresentano la conclusione sostanziale della liquidazione.

Sul piano dichiarativo occorre coordinare questa impostazione con l’articolo 5 del D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322, che disciplina gli obblighi dichiarativi in caso di liquidazione. Per i soggetti IRES, l’apertura e la chiusura della liquidazione generano periodi d’imposta autonomi, con obbligo di presentazione della dichiarazione per il periodo ante liquidazione e per il periodo di liquidazione.

Nel caso concreto, la liquidazione si apre il 20 dicembre 2025 e si chiude il 30 dicembre 2025. Non essendovi un periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2025, il modello da utilizzare resta quello disponibile per la dichiarazione relativa al periodo precedente, cioè Redditi SC 2025. È il modello da impiegare per dichiarare sia il periodo ante liquidazione sia il periodo finale di liquidazione, secondo le regole proprie delle dichiarazioni infrannuali e di cessazione.

Non assume rilievo decisivo, ai fini della scelta del modello, che la cancellazione sia stata materialmente eseguita dalla Camera di commercio a febbraio 2026. Normalmente, quando si deposita il bilancio finale di liquidazione, si chiede contestualmente anche l’immediata cancellazione. Se poi il Registro imprese procede materialmente in un momento successivo, la data fiscalmente rilevante resta quella di chiusura della liquidazione, cioè il 30 dicembre 2025.

Di conseguenza, non deve essere presentato il modello Redditi SC 2027. Per concludere, questo modello riguarderebbe un periodo d’imposta 2026, ma nel caso prospettato non esiste un autonomo periodo fiscale 2026 da dichiarare: la società ha chiuso il proprio periodo liquidatorio con il deposito del bilancio finale al 30 dicembre 2025.