Estromissione dell’immobile dell’imprenditore individuale entro il 31 maggio 2026: va indicata nel modello Redditi PF 2027?

Sì. L’estromissione agevolata dell’immobile strumentale dell’imprenditore individuale effettuata entro il 31 maggio 2026 dovrà trovare indicazione nel modello Redditi PF 2027, relativo al periodo d’imposta 2026, e non nel modello Redditi PF 2026.

Il dubbio è comprensibile, perché il modello Redditi PF 2026 riguarda il periodo d’imposta 2025 e, coerentemente, fa riferimento alle estromissioni operate entro il 31 maggio 2025. Pertanto, un’estromissione perfezionata nel corso del 2026 non può trovare naturale collocazione nella dichiarazione relativa al 2025, ma dovrà essere recepita nella dichiarazione dell’anno successivo.

La disciplina è stata riaperta dalla Legge di Bilancio 2026, ossia la Legge 30 dicembre 2025, n. 199, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 301 del 30 dicembre 2025, con entrata in vigore dal 1° gennaio 2026. In particolare, l’art. 1, comma 41, ha riproposto la possibilità per l’imprenditore individuale di escludere dal patrimonio dell’impresa gli immobili strumentali, richiamando la disciplina già prevista dall’art. 1, comma 121, della Legge 28 dicembre 2015, n. 208.

La misura consente all’imprenditore individuale di trasferire l’immobile dalla sfera d’impresa alla sfera personale mediante il versamento di un’imposta sostitutiva dell’IRPEF e dell’IRAP pari all’8% sulla plusvalenza, calcolata, in linea generale, come differenza tra il valore normale - o, nei casi ammessi, il valore catastale - e il valore fiscalmente riconosciuto del bene.

Per il 2026, l’opzione riguarda gli immobili strumentali posseduti dall’imprenditore individuale al 30 settembre 2025 e ancora presenti alla data del 1° gennaio 2026. L’estromissione deve essere effettuata entro il 31 maggio 2026, con effetti fiscali dal 1° gennaio 2026. Gli adempimenti contabili e, ove rilevante, quelli IVA devono quindi essere coerenti con tale periodo d’imposta. Diversi commenti tecnici hanno confermato che l’operazione realizzata entro il 31 maggio 2026 si perfezionerà dichiarativamente nel modello Redditi PF 2027.

Sul piano dichiarativo, quindi, il modello Redditi PF 2026 guarda alle operazioni relative al 2025. L’estromissione effettuata entro il 31 maggio 2026 dovrà invece essere indicata nel modello Redditi PF 2027, presumibilmente nell’apposita sezione del quadro RQ che sarà prevista dalle istruzioni dichiarative per il periodo d’imposta 2026.