Azione di contrasto ai paradisi fiscali: esterovestizione delle persone fisiche e giuridiche e profili operativi

Il documento approfondisce il fenomeno dell’esterovestizione alla luce delle modifiche introdotte dal D.Lgs. 209/2023. Per le società assumono rilevanza la sede di direzione effettiva e la gestione ordinaria, elementi sostanziali che prevalgono sugli aspetti formali della localizzazione. Per le persone fisiche vengono ridefiniti i concetti di residenza e domicilio, attribuendo particolare importanza alle relazioni personali e familiari. Sono illustrate le presunzioni legali applicabili ai soggetti trasferiti in Paesi a fiscalità privilegiata e le conseguenze derivanti dalla riqualificazione della residenza fiscale in Italia. L’analisi è completata dai riferimenti OCSE e convenzionali internazionali.