Saldo IMU 2025

• Possesso di immobili

non colpisce l’abitazione principale, eccetto che si tratti di un'unità abitativa classificata nelle categorie catastali A/1, A/8 o A/9 (c.d. “di lusso”).

sono i possessori di immobili, intendendosi per tali il proprietario ovvero il titolare del diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie sugli stessi. 

Sono altresì soggetti passivi:

• il genitore assegnatario della casa familiare a seguito di provvedimento del giudice, 
• il concessionario di aree demaniali,
• il locatario di immobili, anche da costruire o in corso di costruzione, concessi in locazione finanziaria.

L'imposta è dovuta per anni solari proporzionalmente alla quota e ai mesi dell'anno nei quali si è protratto il possesso. A tal fine: 

• il mese durante il quale il possesso si è protratto per più della metà dei giorni di cui il mese stesso è composto è computato per intero;
• il giorno di trasferimento del possesso si computa in capo all'acquirente e l'imposta del mese del trasferimento resta interamente a suo carico nel caso in cui i giorni di possesso risultino uguali a quelli del cedente.

L’IMU deve essere versata in due rate: 

• la prima entro il 16 giugno 2025 
• e la seconda, a saldo dell’imposta dovuta per l’intero anno, entro il 16 dicembre 2025.

È comunque possibile effettuare il pagamento in un’unica soluzione entro il 16 giugno.

1° rata - 16 giugno

è pari all'imposta dovuta per il primo semestre applicando l'aliquota e la detrazione dei dodici mesi del 2024.

2° rata – 16 dicembre

deve essere eseguito sulla base delle aliquote risultanti dall’apposito prospetto informatizzato, che deve essere pubblicato, entro il 28 ottobre dell’anno di riferimento

1° rata - 16 giugno anno n

di importo pari ciascuna al 50% dell’imposta complessivamente corrisposta per l’anno precedente

2° rata – 16 dicembre anno n

3° rata – 16 giugno anno n+1

a conguaglio sulla base delle aliquote risultanti dal prospetto delle aliquote, nel sito informatico del Dipartimento delle finanze del Ministero dell'economia e delle finanze, alla data del 28 ottobre dell'anno di riferimento.

Categorie catastali NON di lusso

A2, A3, A4, A5, A6 e A7

Categorie catastali di lusso

A1, A8 E A9

 NON ESENTI IMU

In tal caso, dall'imposta dovuta si detraggono, fino a concorrenza del suo ammontare, 200 euro rapportati al periodo dell'anno durante il quale si protrae tale destinazione.

Assimilazioni all’abitazione principale

• le unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari;
• le unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa destinate a studenti universitari soci assegnatari, anche in assenza di residenza anagrafica;
• i fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali, adibiti ad abitazione principale;
• la casa familiare assegnata al genitore affidatario dei figli, a seguito di provvedimento del giudice che costituisce altresì, ai soli fini dell’applicazione dell’imposta, il diritto di abitazione in capo al genitore affidatario stesso;
• un solo immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, posseduto e non concesso in locazione dal personale in servizio permanente appartenente alle Forze armate e alle Forze di polizia ad ordinamento militare e da quello dipendente delle Forze di polizia ad ordinamento civile, nonché dal personale del Corpo nazionale dei vigili del fuoco e, fatto salvo quanto previsto dall’articolo 28, comma 1, del decreto legislativo 19 maggio 2000, n. 139, dal personale appartenente alla carriera prefettizia, per il quale non sono richieste le condizioni della dimora abituale e della residenza anagrafica;
• su decisione del singolo comune, l’unità immobiliare posseduta da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata. In caso di più unità immobiliari, la predetta agevolazione può essere applicata ad una sola unità immobiliare. 

Valore catastale

(rendita rivalutata del 5% x moltiplicatore)

Classificabile categoria “D”

• Non iscritto in catasto
• Interamente posseduto da un’impresa
• Distintamente contabilizzato

Valore contabile

(costo di bilancio x coefficiente ministeriale)

Aree fabbricabili

il valore è costituito da quello venale al 1° gennaio dell'anno di imposizione ovvero dall'adozione degli strumenti urbanistici in caso di variazione in corso d’anno, avendo riguardo: 

• alla zona territoriale di ubicazione, 
• all'indice di edificabilità, 
• alla destinazione d'uso consentita, 
• agli oneri per eventuali lavori di adattamento del terreno necessari per la costruzione, 
• ai prezzi medi rilevati sul mercato dalla vendita di aree aventi analoghe caratteristiche.

In caso di utilizzazione edificatoria dell'area, di demolizione di fabbricato, di interventi di recupero, la base imponibile è costituita dal valore dell'area, la quale è considerata fabbricabile, senza computare il valore del fabbricato in corso d'opera, fino alla data di ultimazione dei lavori di costruzione, ricostruzione o ristrutturazione ovvero, se antecedente, fino alla data in cui il fabbricato costruito, ricostruito o ristrutturato è comunque utilizzato.

Terreni agricoli

il valore è costituito da quello ottenuto applicando all'ammontare del reddito dominicale risultante in catasto, vigente al 1° gennaio dell'anno di imposizione, rivalutato del 25 %, un moltiplicatore pari a 135.

Non iscritto in catasto, diverso dai predetti

Rendita “proposta”

• fabbricati di interesse storico o artistico;
• fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati, limitatamente al periodo dell'anno durante il quale sussistono dette condizioni;
• le unità immobiliari, fatta eccezione per quelle classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9, concesse in comodato dal soggetto passivo ai parenti in linea retta entro il primo grado che le utilizzano come abitazione principale, a condizione che il contratto sia registrato e che il comodante possieda una sola abitazione in Italia e risieda anagraficamente nonché dimori abitualmente nello stesso comune in cui è situato l'immobile concesso in comodato.
  Il beneficio si applica anche nel caso in cui il comodante, oltre all'immobile concesso in comodato, possieda nello stesso comune un altro immobile adibito a propria abitazione principale, ad eccezione delle unità abitative classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9.
  In caso di morte del comodatario, il beneficio si estende al coniuge di quest'ultimo in presenza di figli minori.

• per i soggetti non residenti nel territorio dello Stato, titolari di pensione maturata in regime di convenzione internazionale con l'Italia, residenti in uno Stato di assicurazione, diverso dall'Italia, per una e una sola unità immobiliare a uso abitativo, a condizione che non sia locata o data in comodato d'uso, posseduta in Italia a titolo di proprietà o usufrutto.

Compilazione F24

Nel compilare il modello F24 bisogna:

• indicare il codice catastale del comune in cui sono ubicati gli immobili;
• indicare il codice tributo che identifica la tipologia di immobile per il quale si sta versando il tributo;
• barrare la casella “Acconto” o “Saldo” a seconda di ciò che si sta versando;
• barrare la casella “Ravvedimento” se trattasi di versamento per ravvedimento;
  Se il pagamento è effettuato in un’unica soluzione occorre barrare entrambe le caselle “Acc.” e “Saldo
• indicare il n. di immobili, in corrispondenza del codice tributo, per i quali si sta effettuando il versamento;
• indicare l’anno d’imposta cui si riferisce il tributo (es. 2025);
• indicare l’importo che si sta versando;
• indicare l’importo dell’eventuale credito che si sta utilizzando in compensazione.

Abitazione principale e relative pertinenze

3925

3930

Immobili categoria D:

• Imposta destinata allo Stato
• Incremento destinato al Comune 

• Fabbricato
• Terreno agricolo
• Area fabbricabile
• Immobile categoria D privo di rendita catastale
• Fabbricato rurale strumentale
• Fabbricato rurale abitativo 

• possessore a titolo di proprietà
• titolare del diritto di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie
• ex coniuge assegnatario della casa coniugale
• locatario dei beni in leasing
• concessionario di beni demaniali

• Il soggetto passivo è un privato
• Il soggetto passivo è titolare di partita IVA

• (%……………..)
• ( mesi………….)

• SI
• NO

• Rendita catastale (Euro…………..)
• Reddito dominicale (Euro………)
• Valore area edificabile (Euro………)

• 160 per i fabbricati del gruppo catastale da A/1 a A/11 esclusa A/10 e C/2, C/6 e C/7
• 140 per i fabbricati delle categorie B, C/3, C/4 e C/5
• 80 per i gruppi A/10 e D/5
• 65 per la categoria D (esclusa D/5)
• 55 per la categoria C/1

• 12 euro
• Altro importo (Euro………….)

• Categoria non di lusso (A2, A3, A4, A5, A6 e A7)
• Categoria di lusso (A/1, A/8 ed A/9)

• C/2 (n………..)
• C/6 (n………)
• C/7 (n……….) 

• SI
• NO

• SI
• NO

• SI
• NO
• Decesso comodatario
• Il comodato continua con il coniuge superstite
• Presenza di figli minori per il coniuge superstite

• Canone concordato
• Canone libero

• Terreno agricolo posseduto e condotto da coltivatore diretto o IAP, ovunque ubicati
• Terreno ubicato nei comuni delle isole minori di cui all’allegato A annesso alla Legge 28 dicembre 2001, n. 448
• Terreno a immutabile destinazione agro-silvo-pastorale a proprietà collettiva indivisibile e inusucapibile
• Terreno ricadente in uno dei comuni di cui all’elenco della Circolare del Ministero delle Finanze n. 9 del 14 giugno 1993, pubblicata nel supplemento ordinario n. 53 alla Gazzetta Ufficiale n. 141 del 18 giugno 1993

• Nessuna sigla
• Sigla PD
• Comune oggetto di fusione

• Dotati di reddito dominicale (stessa disciplina IMU prevista per terreni agricoli)
• Privi di reddito dominicale

• SI
• NO

• D’ufficio
• Su domanda del possessore

• Acconto 2025 ……………….
• Saldo 2025  ……………………

• F24
• Bollettino c/c
• Bonifico (residenti estero)
• Pago PA

• SI (data ravvedimento ……./………/…………)
• NO