Mini IRES 2025

I commi da 436 a 444, dell’articolo 1 della legge 30/12/2024, n. 207 (legge di bilancio 2025), concedono, per il solo periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2024, a determinati soggetti passivi IRES, al ricorrere di talune condizioni, l’aliquota agevolata IRES del 20% per cento, in luogo di quella ordinaria del 24%.
Con decreto del vice Ministro dell’Economia e delle Finanze dell’8 agosto 2025 sono state emanate le relative disposizioni di attuazione e di coordinamento con altre norme dell’ordinamento tributario, nonché delle “modalità di recupero dell’agevolazione nei casi di decadenza dal beneficio”.

Indice argomenti

• Chi può beneficiare della riduzione IRES
• Come funziona l’agevolazione per i soci nei regimi di trasparenza fiscale
• Termini per realizzare gli investimenti
• Cumulo con Crediti d’Imposta 4.0 e 5.0
• Cause di decadenza e meccanismi di recapture dell’agevolazione IRES
• Gestione del consolidato nazionale con aliquota IRES ridotta
• Riorganizzazioni aziendali e conservazione dell’agevolazione IRES
• Condizione di Accantonamento Utile
• Calcolo dell’IRES ridotta in esercizi pluriennali
• Regole di “Recapture” sull’Utile Accantonato
• Operazioni Straordinarie e Fattore di Correzione
• Interazioni con regimi fiscali privilegiati e CFC
• Investimenti in Leasing e Ammortamenti
• Quali investimenti sono agevolabili
• Ammortizzatori sociali e riduzione IRES
• Consolidato mondiale
• Investimenti sostitutivi e calcolo dei costi agevolabili
• Incremento occupazionale e calcolo delle ULA per l’IRES ridotta
• Come determinare la soglia minima di investimenti rilevanti per l’IRES