730/2026: come compilare il quadro W

Soggetti tenuti agli obblighi di monitoraggio

• titolari delle attività detenute all’estero,
• coloro che ne hanno la disponibilità o la possibilità di movimentazione (come, ad esempio, la delega al prelievo su un conto corrente estero);
• persone fisiche che, pur non essendo possessori diretti degli investimenti esteri e delle attività estere di natura finanziaria, sono “titolari effettivi” come definito dalla normativa antiriciclaggio.

Gli investimenti

Gli investimenti sono i beni patrimoniali collocati all’estero e che sono suscettibili di produrre reddito imponibile in Italia.

Questi beni vanno sempre indicati nel quadro W indipendentemente dalla effettiva produzione di redditi imponibili nel periodo d’imposta (ad esempio, gli immobili esteri, gli oggetti preziosi all’estero anche se custoditi in cassette di sicurezza, oppure le imbarcazioni iscritte nei pubblici registri esteri).

Vanno altresì indicate le attività patrimoniali detenute per il tramite di soggetti localizzati in Paesi diversi da quelli collaborativi nonché in entità giuridiche italiane o estere, diverse dalle società, qualora il contribuente risulti essere “titolare effettivo”.

Attività estere di natura finanziaria

Le attività estere di natura finanziaria sono quelle attività da cui derivano redditi di capitale o redditi diversi di natura finanziaria di fonte estera.

Oggetto dell’imposta

Il possesso a qualunque titolo di immobili situati all’estero:

• fabbricati;
• aree fabbricabili;
• terreni.

Esclusione

Sono esclusi dall’applicazione del tributo, salvo che le medesime non risultino classificabili nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9 (articolo 19, comma 15-bis, del, D.L., n. 201/2011):

• l’abitazione principale e le relative pertinenze;
• la casa coniugale assegnata al coniuge, a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio.

Base imponibile

• per i Paesi appartenenti alla Unione europea o in Paesi aderenti allo Spazio economico europeo (Norvegia e Islanda) che garantiscono un adeguato scambio di informazioni, il valore da utilizzare è prioritariamente quello catastale, così come è determinato e rivalutato nel Paese in cui l’immobile è situato, per l’assolvimento di imposte di natura reddituale o patrimoniale, oppure di altre imposte determinate sulla base del valore degli immobili, anche se gli immobili sono pervenuti per successione o donazione. In mancanza del valore catastale, si fa riferimento al costo che risulta dall’atto di acquisto e, in assenza, al valore di mercato rilevabile nel luogo in cui è situato l’immobile.
• Per gli altri Stati, il valore dell’immobile è costituito dal costo risultante dall'atto di acquisto o dai contratti e, in mancanza, dal valore di mercato rilevabile nel luogo in cui è situato l'immobile.

Aliquote dell’imposta

sono differenziate in base alla destinazione dell’immobile

Immobile

% IVIE

Detrazione

Generalità degli immobili (l’imposta è dovuta solo se l’importo risulta superiore alla franchigia di euro 200,00)

1,06%

Nessuna

Immobili adibiti ad abitazione principale od assegnati al coniuge separato/divorziato (abitazioni “di lusso”)

0,40%

200,00 euro

Base imponibile

Il valore dei prodotti finanziari è costituito dal valore di mercato, rilevato al termine di ciascun anno solare nel luogo in cui le stesse sono detenute, anche utilizzando la documentazione dell’intermediario estero di riferimento per le singole attività o dell’impresa di assicurazione estera. Se al 31 dicembre le attività non sono più possedute, si fa riferimento al valore di mercato rilevato al termine del periodo di possesso.

Per le attività finanziarie che hanno una quotazione nei mercati regolamentati deve essere utilizzato questo valore. Per le azioni, obbligazioni e altri titoli o strumenti finanziari non negoziati in mercati regolamentati e, comunque, nei casi in cui le attività finanziarie quotate siano state escluse dalla negoziazione, occorre far riferimento al valore nominale o, in mancanza, al valore di rimborso, anche se rideterminato ufficialmente.

Se il titolo ha sia il valore nominale sia quello di rimborso, la base imponibile è costituita dal valore nominale. Quando, invece, manca sia il valore nominale sia il valore di rimborso, la base imponibile è costituita dal valore di acquisto dei titoli.

Immobili acquisiti per successione o donazione

Il valore è quello dichiarato nella dichiarazione di successione o nell’atto registrato o in altri atti previsti dagli ordinamenti esteri con finalità analoghe; in mancanza, si assume il costo di acquisto o di costruzione sostenuto dal de cuius o dal donante come risulta dalla relativa documentazione.

Immobili situati in Paesi appartenenti all’UE

Il valore è quello catastale o, in mancanza, il costo risultante dall’atto di acquisto o, in assenza, il valore di mercato rilevabile nel luogo in cui è situato l’immobile.

Col. 1 - Codice titolo possesso

indicare il codice che contraddistingue a che titolo i beni sono detenuti:

1

Proprietà

2

Usufrutto

3

Nuda proprietà

4

altro (altro diritto reale, beneficiario di trust, ecc.)

Col. 2 - tipo contribuente

Cod. 1

se il contribuente è un soggetto delegato al prelievo o alla movimentazione del conto corrente;

Cod. 2

se il contribuente risulta il titolare effettivo.

Col. 3 - codice individuazione bene

indicare il codice di individuazione del bene.

Col. 4 - Codice Stato estero

indicare il codice dello Stato estero, rilevato dalla tabella 10 “Elenco Paesi e Territori esteri” posta in Appendice alle istruzioni del modello 730/2026 (pag. 151)

Col. 5 - Quota di possesso

indicare la quota di possesso (in percentuale) dell’investimento;

Col.6 - Criterio determin. valore

indicare il codice che contraddistingue il criterio di determinazione del valore:

1

valore di mercato; 

2

valore nominale;

3

valore di rimborso;

4

costo d’acquisto;

5

valore catastale;

6

valore dichiarato nella dichiarazione di successione o in altri atti.

Col. 7 - Valore iniziale

indicare il valore all’inizio del periodo d’imposta o al primo giorno di detenzione dell’attività;

Col. 8 - Valore finale

indicare il valore al termine del periodo di imposta ovvero al termine del periodo di detenzione dell’attività.

Col.9 - Valore massimo c/c paesi non collaborativi

indicare l’ammontare massimo che il prodotto finanziario ha raggiunto nel corso del periodo d’imposta se il prodotto riguarda conti correnti e libretti di risparmio detenuti in Paesi non collaborative;

Col.10 - Giorni IVAFE – Cripto attività

indicare il numero di giorni di detenzione per i beni per i quali è dovuta l’IVAFE o l’imposta sulle cripto-attività.

Col. 11 - Mesi IVIE

indicare il numero di mesi di possesso per i beni per i quali è dovuta l’IVIE.

Il campo va compilato solo nel caso in cui sia dovuta l’IVIE.

Col. 12 – Credito d’imposta

riportare il credito d’imposta pari al valore dell’imposta patrimoniale versata nello Stato in cui è situato l’immobile o prodotto finanziario nonché cripto attività. 

Col. 13 - Detrazioni IVIE

riportare la detrazione di 200 euro rapportata al periodo dell’anno durante il quale l’immobile e relative pertinenze sono state adibite ad abitazione principale.

Il campo va compilato solo nel caso in cui sia dovuta l’IVIE.

Col. 14 - Codice

va indicato un codice per indicare la compilazione di uno o più quadri reddituali conseguenti al cespite indicato oggetto di monitoraggio ovvero se il bene è infruttifero. In particolare, indicare:

1

compilazione quadro D, rigo D4 codici 5 e 8;

2

compilazione quadro M, rigo M31;

3

compilazione quadro T;

4

compilazione contemporanea di due o tre ipotesi descritte con i codici precedenti;

5

nel caso in cui i redditi relativi ai prodotti finanziari verranno percepiti in un successivo periodo d’imposta ovvero se i predetti prodotti finanziari sono infruttiferi. In questo caso è opportuno che gli interessati acquisiscano dagli intermediari esteri documenti o attestazioni da cui risulti tale circostanza;

Col. 15 - Quota partecipazione - IVAFE

indicare la percentuale di partecipazione nella società o nell’entità giuridica nel caso in cui il contribuente risulti titolare effettivo;

Col. 16 - Solo monitoraggio

La colonna va barrata nel caso in cui il contribuente adempia ai soli obblighi relativi al monitoraggio fiscale, ma per qualsiasi ragione non è tenuto alla liquidazione della IVIE ovvero dell’IVAFE;

Col. 17 - CF società o altra entità giuridica in caso di titolare effettivo - IVAFE

inserire il codice fiscale o il codice identificativo della società o altra entità giuridica nel caso in cui il contribuente risulti titolare effettivo (in questo caso la colonna 2 va compilata con il codice 2 e la colonna 15 va compilata con la percentuale relativa alla partecipazione);

Col. 18 e 19 - CF altri contestatari

inserire i codici fiscali degli altri soggetti che a qualsiasi titolo sono tenuti alla compilazione della presente sezione nella propria dichiarazione dei redditi.

Col. 21 – regime fiscalità privilegiata

barrare nel caso di prodotti finanziari detenuti in stati o territori a regime fiscale privilegiato.

Col. 2 - Eccedenza dichiarazione precedente

riportare l’eventuale credito dell’imposta sul valore delle attività finanziarie possedute all’estero che risulta dalla dichiarazione relativa ai redditi 2024, indicato nella colonna 7 del rigo 307 (o nella colonna 7 del rigo 357 per il coniuge dichiarante) del modello 730-3 2025 o nella colonna 5 del rigo RX26 del Mod. REDDITI PF 2025;

Col. 3 - Eccedenza compensata mod.F24

indicare l’importo dell’eccedenza di IVAFE eventualmente compensata utilizzando il modello F24;

Col. 4 – Acconti versati

indicare l’ammontare complessivo degli importi versati con il modello F24 indicando i codici tributo 4047 (primo acconto) e 4048 (secondo acconto) e l’anno 2025;

Col. 2 - Eccedenza dichiarazione precedente

riportare l’eventuale credito dell’imposta sul valore degli immobili posseduti all’estero che risulta dalla dichiarazione relativa ai redditi 2024, indicato nella colonna 7 del rigo 304 (o nella colonna 7 del rigo 354 per il coniuge dichiarante) del modello 730-3 2025 o nella colonna 5 del rigo RX25 del Mod. REDDITI PF 2025;

Col. 3 - Eccedenza compensata mod.F24

indicare l’importo sul valore degli immobili posseduti all’estero eventualmente compensata utilizzando il modello F24;

Col. 4 – Acconti versati

indicare l’ammontare complessivo degli importi versati con il modello F24 indicando i codici tributo 4044 (primo acconto) e 4045 (secondo acconto) e l’anno 2025;

Col. 2 - Eccedenza dichiarazione precedente cripto-attività

riportare l’eventuale credito dell’imposta sul valore delle cripto-attività possedute all’estero che risulta dalla dichiarazione relativa ai redditi 2024;

Col. 3 - Eccedenza compensata F24 cripto-attività

indicare l’importo dell’eccedenza dell’imposta sulle cripto-attività eventualmente compensata utilizzando il modello F24;

Col. 4 – Acconti versati

indicare l’ammontare complessivo degli importi versati con il modello F24 indicando i codici tributo 1728 (primo acconto) e 1729 (secondo acconto) e l’anno 2025.