Cumulo lavoro e pensione: limiti e regole

Le possibilità di cumulo tra pensione e redditi da lavoro sono differenziate in base alle differenti tipologie di prestazione pensionistica (vecchiaia, anticipata, invalidità, “quota 100”, ecc.), i vincoli e le modalità operative con riferimento alla normativa italiana più recente. E’ opportuno approfondire gli obblighi comunicativi e dichiarativi che gravano sul pensionato che riprenda o continui un’attività lavorativa, con particolare attenzione alle conseguenze di mancata osservanza.

Premessa

In via generale è ammessa la cumulabilità integra della pensione con i redditi da lavoro, salvo diverse indicazioni normative per le prestazioni “speciali” o di invalidità più rilevanti. 

E’ importante dunque verificare tipo di pensione, data decorrenza, tipo di sistema (retributivo/misto/contributivo), e eventuali restrizioni specifiche (età, contribuzione, importo minimo, reddito da lavoro).

Va inoltre considerata la distinzione tra reddito da lavoro dipendente e da lavoro autonomo (in alcuni casi i limiti riguardano specificamente l’autonomo).

Regole generali

Il cumulo tra pensione e redditi da lavoro ha effetti sia fiscali che contributivi. Sotto il profilo fiscale, i redditi derivanti da pensione e quelli da lavoro si sommano ai fini IRPEF, determinando l'applicazione dell'aliquota marginale complessiva. Pertanto, il pensionato che lavora può trovarsi in uno scaglione fiscale più elevato, con un incremento dell’imposta complessiva dovuta. È consigliabile verificare in sede di dichiarazione dei redditi (modello 730 o Redditi PF) eventuali detrazioni per pensione e lavoro, che restano cumulabili ma non duplicabili.

Dal punto di vista contributivo, l’attività lavorativa genera nuovi contributi previdenziali. Nel caso di lavoro dipendente, questi sono versati dal datore di lavoro e dal lavoratore; per il lavoro autonomo, il pensionato è tenuto a iscriversi alla gestione corrispondente (INPS gestione commercianti, artigiani o separata). I contributi versati dopo il pensionamento possono dare luogo, al termine dell’attività, a un supplemento di pensione ai sensi dell’art. 7 del D.Lgs. 503/1992, calcolato sulla contribuzione successiva.

Pensione di vecchiaia 

La normativa generica stabilisce che, a decorrere dal 1° gennaio 2009, i redditi da lavoro autonomo o dipendente sono integramente cumulabili con la pensione di vecchiaia e con la pensione anticipata / anzianità (almeno per determinate categorie) . 

In concreto, per chi ha maturato i requisiti in regime misto o retributivo (ovvero con contribuzione anteriore al 31 dicembre 1995), il cumulo può avvenire senza limitazioni di reddito da lavoro. 

Per chi ha pensione liquidata interamente con il sistema contributivo (iscrizione dopo 1995), possono esserci alcune condizioni (es. età minima o anzianità contributiva) per la totale cumulabilità. 

È importante segnalare che la cessazione del rapporto di lavoro subordinato è requisito per l’accesso al pensionamento di vecchiaia/anzianità in alcuni casi. 

Pensione anticipata / anzianità

Analogamente alla vecchiaia, per le pensioni di anticipata (o che sostituiscono l’anzianità) si applica la cumulabilità con i redditi da lavoro, salvo casi particolari. 

Tuttavia, alcune pensioni anticipate “speciali” (ad esempio per i lavoratori c.d. “precoci”) prevedono ancora limiti di cumulabilità. Per esempio: la pensione anticipata precoci è incumulabile con redditi da lavoro subordinato o autonomo per il periodo di anticipo. 

Anche per la prestazione c.d. Quota 100, è previsto un divieto di cumulo con reddito da lavoro per il periodo intercorrente tra la decorrenza della pensione e il requisito di vecchiaia previsto nella gestione, salvo lavoro autonomo occasionale fino a 5.000 € lordi annui. 

Pensioni di invalidità, inabilità, assegni di invalidità

Per queste prestazioni vige ancora un regime più restrittivo: ad esempio, per assegni di invalidità con meno di 40 anni di contribuzione, e pensioni di inabilità, esistono limiti alla cumulabilità con reddito da lavoro. 

Per gli iscritti alla gestione dipendenti pubblici, la pensione di privilegio o la dispensa dal servizio per inabilità assoluta e permanente sono cumulabili con reddito da lavoro autonomo al 70 % e con lavoro dipendente al 50 % (salvo contribuzione 40 anni). 

Pensioni ai superstiti / reversibilità

Anche queste forme vanno analizzate caso per caso: in generale, la cumulabilità è possibile, ma occorre verificare che non ricorrano limiti reddituali o condizioni specifiche. (La normativa specifica può essere meno articolata nelle fonti disponibili).

Tabella riassuntiva del cumulo tra pensione e redditi da lavoro

Obblighi di comunicazione preventiva

Quando un pensionato intende riprendere o continuare un’attività lavorativa, vi sono specifici obblighi di comunicazione e dichiarazione nei confronti dell’ente previdenziale (principalmente INPS) o del datore di lavoro. Di seguito i principali:

• Il pensionato è tenuto a comunicare tempestivamente all’ente erogatore della pensione l’eventuale attività lavorativa intrapresa dopo la decorrenza della pensione. 
• In caso di reddito da lavoro autonomo, il titolare della pensione deve presentare annualmente – entro lo stesso termine previsto per la dichiarazione dei redditi ai fini IRPEF – la dichiarazione dei redditi da lavoro autonomo conseguiti nell’anno precedente. 
• In caso di reddito da lavoro dipendente, la trattenuta (se prevista) è operata dal datore di lavoro e versata all’ente previdenziale. Il lavoratore deve indicare nell’apposita dichiarazione l’ente erogatore della pensione e i rapporti di lavoro a termine svolti. 

La mancata comunicazione o la mancata dichiarazione può comportare la trattenuta dell’intero importo della pensione oppure la sua sospensione. 

Per alcune pensioni con restrizioni (es. anticipata per “precoci”), la comunicazione è obbligatoria e l’attività lavorativa può comportare la sospensione del trattamento pensionistico. 

Riferimenti normativi

• Decreto‑legge 112/2008, art. 19
• Legge 335/1995
• Legge 388/2000, art. 72 comma 2
• Decreto‑legislativo 30 dicembre 1992, n. 503, art. 10
• Legge 228/2012

L'esperto

In generale, se si percepisce una pensione di vecchiaia (o anticipata/anzianità) liquidata secondo il regime ordinario, la legge prevede che i redditi da lavoro (dipendente o autonomo) siano cumulabili con la pensione senza limiti, e quindi non c’è decurtazione o trattenuta. Per esempio, dal 1° gennaio 2009 è stata prevista l’integrale cumulabilità. 

Tuttavia, occorre verificare che la pensione non appartenga a una categoria “speciale” con divieti (come la pensione anticipata “precoci”) o che non sussistano condizioni di compatibilità residuali. In questi casi, l’attività lavorativa potrebbe comportare la sospensione o la decurtazione della pensione. Inoltre, è fondamentale comunicare all’ente l’attività lavorativa e, se autonoma, dichiarare i redditi entro i termini previsti: la mancata dichiarazione può comportare il recupero della pensione indebitamente percepita.

Per prestazioni pensionistiche connesse a invalidità o inabilità, la disciplina è più restrittiva. Ad esempio, per titolari di assegni di invalidità liquidati con meno di 40 anni di contribuzione, in presenza di redditi da lavoro autonomo o dipendente che superano il trattamento minimo annuo, sussistono limiti alla cumulabilità. 

Per la pensione di inabilità, in alcuni casi è prevista l’incompatibilità con qualsiasi attività lavorativa subordinata o autonoma, anche all’estero. 

In questi casi è assolutamente opportuno verificare la normativa specifica (data di decorrenza, gestione, regime contributivo/retributivo) e comunicare preventivamente all’ente qualsiasi reddito da lavoro.

No, in linea generale la pensione ottenuta con il regime “Quota 100” (o analoghe misure anticipate) comporta un divieto di cumulabilità con redditi da lavoro (dipendente o autonomo) dalla decorrenza della pensione fino al soddisfacimento del requisito anagrafico della pensione di vecchiaia previsto per la gestione. 

C’è una eccezione: è ammesso lavoro autonomo occasionale con reddito lordo annuo fino a 5.000 € per il periodo intercorrente tra la pensione anticipata e la vecchiaia, purché la prestazione rientri nei limiti indicati. 

Se si viola il divieto, la pensione può essere sospesa e l’importo restituito. È quindi fondamentale verificare la gestione di appartenenza, la data di decorrenza del trattamento e gli specifici vincoli previsti.

Caso