Detassazione rinnovi, festivi e indennità: casi particolari in busta paga

La Legge di Bilancio 2026 ha introdotto un duplice regime di detassazione applicabile ai redditi di lavoro dipendente: da un lato, l’imposta sostitutiva del 5% sugli incrementi retributivi derivanti da rinnovi contrattuali; dall’altro, l’aliquota del 15% su specifiche maggiorazioni e indennità connesse a particolari modalità della prestazione lavorativa. L’analisi, alla luce dei chiarimenti di prassi e della circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 2/E, evidenzia i confini applicativi delle agevolazioni, con particolare riferimento agli istituti retributivi accessori ed eventuali (ROL, ex festività, permessi studio, congedo matrimoniale). Ne emerge un sistema selettivo, fondato sulla distinzione tra retribuzione diretta incrementale e componenti accessorie o differite, con rilevanti implicazioni operative e interpretative.

La Legge 30 dicembre 2025, n. 199 (Legge di bilancio 2026) ha introdotto la detassazione degli incrementi retributivi, dei rinnovi contrattuali e delle maggiorazioni e indennità per lavoro notturno, festivo, nei giorni di riposo settimanale o per i turni.

In particolare, è stata introdotta un’imposta sostitutiva pari:

• - al 5 per cento per i lavoratori dipendenti privati, sugli incrementi retributivi, corrisposti nell’anno 2026, in attuazione dei contratti collettivi sottoscritti negli anni 2024, 2025 e 2026.
• - al 15 per cento, alle maggiorazioni e alle indennità per lavoro notturno, festivo, nei giorni di riposo settimanale e alle indennità inerenti al lavoro a turni, fino a un limite massimo del relativo imponibile pari a 1.500 euro.

Incrementi retributivi dei rinnovi contrattuali

Il comma 7 della legge di bilancio 20261 prevede che gli incrementi retributivi corrisposti ai lavoratori dipendenti nell’anno 2026, in attuazione di rinnovi contrattuali sottoscritti dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2026, sono assoggettati, salva espressa rinuncia scritta del prestatore di lavoro, a retributivi corrisposti ai lavoratori dipendenti nell’anno 2026, in attuazione di rinnovi contrattuali sottoscritti dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2026, sono assoggettati, salva espressa rinuncia scritta del prestatore di lavoro, a un’imposta sostitutiva dell’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) e delle addizionali regionali e comunali pari al 5%.

L’imposta sostitutiva si applica ai lavoratori del settore privato con un reddito di lavoro dipendente, nell’anno 2025, non superiore a 33.000 euro.

L’imposta sostitutiva riguarda, fermo restando il principio di cassa, gli importi corrisposti a partire dal 1° gennaio al 31 dicembre 2026, se relativi a rinnovi contrattuali sottoscritti nel 2024, 2025 e 2026.

L’agevolazione si applica ai soli incrementi retributivi, previsti dai rinnovi contrattuali interessati, che confluiscono nella retribuzione diretta, vale a dire le dodici mensilità della retribuzione, la tredicesima e la quattordicesima mensilità.

Per quanto riguarda le assenze indennizzate, che danno diritto alla conservazione del posto di lavoro, la detassazione si applica alla sola parte integrata dal datore di lavoro, (malattia, maternità/paternità, infortunio). In base al medesimo principio, è possibile ritenere che la misura di riduzione del cuneo fiscale sia applicabile anche agli emolumenti sostitutivi della retribuzione, in caso di assenze tutelate e retribuite, per il pro quota a carico del datore di lavoro riconducibile all’aumento della retribuzione base prevista dal rinnovo.

Sono escluse le somme che, seppur disposte dal rinnovo contrattuale, sono erogate una tantum al fine di dare integrale copertura al periodo di carenza contrattuale nonché il trattamento di fine rapporto (TFR)

Qualora gli aumenti previsti dal rinnovo contrattuale assorbano l’importo riconosciuto al dipendente a titolo di superminimo, si ritiene che anche quest’ultimo possa beneficiare dell’agevolazione sui predetti incrementi retributivi.

Esempio pratico

Maggiorazioni e indennità

La Legge di bilancio 2026 ha altresì previsto un’imposizione sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali regionali e comunali, pari al 15 per cento  per le maggiorazioni e indennità corrisposte dal datore di lavoro, entro il limite annuo di 1.500 euro, ai lavoratori dipendenti a titolo di:

1. maggiorazioni e indennità per lavoro notturno;
2. maggiorazioni e indennità per lavoro prestato nei giorni festivi e nei giorni di riposo settimanale;
3. indennità di turno e ulteriori emolumenti connessi al lavoro a turni, previsti dai CCNL.

Beneficiari sono i titolari di reddito di lavoro dipendente di importo non superiore, nell’anno 2025, a 40.000 euro. 

Restano altresì escluse le somme corrisposte, a qualsiasi titolo, per lavoro straordinario, eccetto che festivo o notturno.

Riferimenti normativi

• Art. 1, commi 182 ss., L. 28 dicembre 2015, n. 208 
• Legge 30 dicembre 2025, n. 199
• Circolare Agenzia delle Entrate n. 2/E
• Art. 51 TUIR (D.P.R. n. 917/1986)

Domande e risposte

Sì, ma solo indirettamente, quando rappresentano incrementi retributivi derivanti da rinnovi contrattuali e confluiscono nella retribuzione diretta. In tal caso, la detassazione al 5% si applica alla quota incrementale prevista dal rinnovo, non all’istituto in sé.

Sì, ma con regime distinto: sono soggette a imposta sostitutiva del 15% entro il limite annuo di 1.500 euro purché riferite a lavoratori con reddito non superiore a 40.000 euro. Si tratta di una detassazione autonoma rispetto ai premi di risultato.

Solo parzialmente. La detassazione si applica esclusivamente alla quota integrata dal datore di lavoro resta esclusa la parte a carico degli enti previdenziali. Ciò vale anche per malattia, maternità e infortunio