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La consapevole mancata presentazione della dichiarazione e l’entità dell’imposta non dichiarata non sono sufficienti, da sole, a dimostrare la finalità evasiva richiesta dall’art. 5 del dlgs. 74/2000. Occorrono ulteriori elementi dai quali ricavare che l’omissione sia stata effettivamente diretta a

In materia di Superbonus e crediti d’imposta edilizi, si configura il concorso tra il delitto di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (o di emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti) e quello di truffa ai danni dello Stato quando, dall

Il reato di occultamento di scritture contabili si consuma nel momento dell’ispezione, allorché gli organi verificatori avanzano la richiesta di esibizione della documentazione. Ne consegue che, per affermare la responsabilità dell’amministratore di fatto, non è sufficiente la qualifica rivestita p

Quando l’accertamento fiscale è fondato sulle risultanze dei conti correnti bancari, l’Amministrazione finanziaria assolve il proprio onere probatorio attraverso la produzione dei dati relativi alle movimentazioni contestate. Spetta, invece, al contribuente fornire una prova contraria specifica e a

Nel reato di omessa dichiarazione, il dolo specifico deve essere accertato al momento della scadenza del termine previsto per la presentazione della dichiarazione. Gli errori commessi successivamente dagli accertatori nella quantificazione della pretesa tributaria e la conseguente difficoltà di rat

Il profitto del reato tributario commesso nell’interesse di una società non può essere automaticamente aggredito nel patrimonio della persona fisica che ha realizzato l’illecito. Per procedere alla confisca, e quindi al sequestro preventivo ad essa finalizzato, occorre verificare che il risparmio f

Non è applicabile la sanzione per indebita compensazione al contribuente che utilizza un credito IVA effettivamente esistente e spettante, anche se maturato in un’annualità per la quale la dichiarazione è stata omessa. La mancata esposizione del credito integra, infatti, una violazione formale rela

In ipotesi di società a ristretta base familiare, l’Amministrazione Finanziaria può utilizzare, nell’esercizio dei poteri attribuitigli – sia dall’articolo 32 del DPR n.600/1973 che dall’articolo 51, secondo comma, nn. 2 e 7 del DPR n.633/1972 – le risultanze dei conti correnti bancari intestati ai

In materia di omesso versamento IVA, l’amministratore di diritto non può essere esente da responsabilità penale per il solo fatto che la gestione sia stata, in concreto, demandata a un amministratore di fatto o ad altri soggetti: l’assunzione della carica comporta l’accettazione dei doveri connessi

In tema di misure cautelari personali, la cancellazione dall’albo professionale dell’indagato per associazione a delinquere finalizzata alle frodi fiscali – nel caso di specie un commercialista – non vale, di per sé, a escludere l’attualità e la concretezza del pericolo di reiterazione dei reati pe