Struttura del modello: frontespizio e quadri

Il modello 770/2025 ha un frontespizio con i dati anagrafici e fiscali del dichiarante (il sostituto), nonché i dati dell’intermediario (consulente del lavoro, dottore commercialista o CAF), la sottoscrizione e la data di invio telematico.
Oltre al frontespizio, i quadri principali sono:

 

• Quadro ST – Ritenute su redditi di lavoro dipendente e assimilati: il datore di lavoro certifica, in quanto sostituto d’imposta, le ritenute trattenute ai dipendenti e versate all’erario. È fondamentale il raccordo tra 770 e Certificazioni Uniche consegnate a febbraio 2025, così che i dati in busta paga e in CU trovino riscontro nel modello, con gli estremi dei versamenti delle imposte trattenute.
• Quadro SG – Ritenute su redditi di lavoro autonomo, provvigioni, redditi diversi: si riportano le ritenute operate, con gli estremi degli F24 con cui sono stati effettuati i versamenti per conto dei professionisti.

Le fonti applicative e gli atti di prassi ribadiscono che l’esposizione delle ritenute/versamenti IRPEF (dipendenti e autonomi) è in ST/SV, con riepilogo in SX; attribuire a SG la funzione “autonomi” rischia di indurre in errore nella compilazione

• Quadro SX – Crediti e compensazioni: riepilogo di crediti e compensazioni, con dettaglio degli eventuali residui.
• Sezioni specifiche: meno frequenti, per tipologie particolari di reddito (ad es. quadri relativi a plusvalenze o redditi diversi) che completano il modello.

Struttura del 770/2025

Sezione	Contenuto	Note operative
Frontespizio	Dati del dichiarante e dell’intermediario; sottoscrizione; data invio	Verificare anagrafica e intermediario
Quadro ST	Ritenute lavoro dipendente/assimilati e relativi versamenti	Coerenza con CU (febbraio 2025)
Quadro SG	Ritenute lavoro autonomo/provvigioni/redditi diversi	Estremi F24 per versamenti dei professionisti
Quadro SX	Crediti e compensazioni	Dettaglio residui
Sezioni specifiche	Casistiche particolari (plusvalenze, redditi diversi)	Compilazione se pertinente

Coerenza dei dati: dove nascono gli scostamenti

Punti salienti per una corretta compilazione. Non basta evidenziare le ritenute: è importante che le ritenute operate (dipendenti, pensionati, autonomi, compensi a condomìni, ecc.) siano correttamente versate nelle scadenze opportune e che ciò che è indicato per dipendenti, pensionati e professionisti sia conforme a quanto certificato in CU. La funzione di raccordo del 770 rende immediata l’emersione di difformità.

Controlli di coerenza

Crediti e compensazioni: come leggerli nel 770

Altro aspetto importante: la gestione dei crediti. Se, in qualità di sostituto, ho riconosciuto crediti o bonus (ad esempio il bonus tredicesima), l’importo versato all’erario può essere depurato di tali crediti. Il 770 consente all’Amministrazione finanziaria di comprendere come gli importi trattenuti siano stati versati o compensati.

Fondamentale anche la corretta compilazione dei dati identificativi dei sostituiti: occorre indicare analiticamente i dati anagrafici e fiscali, così che possano essere verificati dalle CU fino al gettito incassato via F24. Il 770, grazie ai codici tributo e agli estremi di versamento, permette l’incrocio dei dati.

Crediti e compensazioni

Voce	Dove si indica	Effetto sui versamenti	Controlli
Crediti/bonus (es. bonus tredicesima)	Quadro SX	Riduzione del netto da versare	Coerenza con CU e F24
Dati identificativi sostituiti	Frontespizio/quadri analitici	Tracciabilità per incroci	Verifica codici tributo e protocolli

Esempi operativi: ST e SX in pratica

Come si compila il quadro ST per un dipendente con più rapporti o periodi lavorati? Si indicherà con precisione il periodo di lavoro, l’ammontare trattenuto, gli estremi e le date dei versamenti.

Nel quadro SX si inseriranno eventuali compensazioni effettuate con gli importi trattenuti.

Compilazione ST/SX

Trasmissione telematica: canali, ricevute, conservazione

Dopo la validazione della dichiarazione, la trasmissione avviene telematicamente. La scadenza ordinaria, salvo proroghe, è il 31 ottobre; è possibile l’invio tardivo entro 90 giorni con sanzione ridotta. L’invio si effettua tramite i servizi dell’Agenzia delle Entrate:

• Entratel per i professionisti abilitati e i CAF;
• FiscoOnLine per le aziende strutturate con proprie credenziali.

La presentazione cartacea è abolita. I soggetti abilitati all’invio sono il sostituto (direttamente, con le proprie credenziali) oppure l’intermediario (professionista/CAF) tramite Entratel.

Esempio: ci accorgiamo che le ritenute indicate per un dipendente non corrispondono a quanto effettivamente versato; possiamo presentare una dichiarazione integrativa riportando gli importi corretti.

Trasmissione e ricevute

Passaggio	Canale/Output	Chi	Note
Invio telematico	Entratel / FiscoOnLine	Intermediario o sostituto	Cartaceo abolito
Ricevuta	Protocollo telematico	Sistema AE	Prova in caso di controllo
Correzioni	Dichiarazione integrativa	Stessi canali	Entro 90 giorni preferibile

Novità del 770/2025 rispetto al 2024

Sono intervenuti aggiornamenti nelle istruzioni e nelle specifiche, tra cui:

• Rimodulazione e chiarimenti per note e causali oggetto di ritenuta in alcuni quadri (ad es. ST, SG).
• Una revisione del quadro SX per la gestione di crediti (incluso il bonus tredicesima).

Queste modifiche incidono sull’operatività: comportano l’aggiornamento dei software gestionali, richiedono formazione continua del personale e un’attenzione specifica alla corretta acquisizione dei dati, per limitare errori (errare humanum est, ma una formazione accurata li riduce sensibilmente). Vi sono anche nuove casistiche di compensazione e un adeguamento delle griglie interne per la raccolta dei dati: occorre verificare gli aggiornamenti obbligatori del software e assicurarsi di disporre di tutti i dati per una compilazione corretta.

Novità 2025

Area	Novità	Impatto operativo
Quadri ST/SG	Rimodulazione note/causali	Aggiornare procedure e controlli
Quadro SX	Revisione gestione crediti (bonus tredicesima incluso)	Adeguare software e griglie dati
Processi interni	Nuove casistiche di compensazione	Formazione e test pre-invio

Sanzioni: tempi, misure, ravvedimento

Come per gli altri dichiarativi, il 770/2025 può essere presentato tardivamente entro 90 giorni con ravvedimento (sanzione ridotta). In caso di omissione della presentazione, sono previste sanzioni che possono arrivare fino a 2.065 €. Per tardività si intende l’invio entro 90 giorni dalla scadenza ordinaria (31 ottobre 2025), con sanzione ridotta. Per errori o omissioni nei dati, sono previste sanzioni proporzionali agli importi, con possibilità di regolarizzazione spontanea finché non intervenga un avviso.

Nel periodo entro 90 giorni la sanzione è più lieve; da 90 giorni a un anno aumenta; oltre l’anno diventa più gravosa.

Sanzioni e ravvedimento

Violazione	Quando	Regime sanzionatorio	Note
Tardività dell’invio	Entro 90 giorni	Sanzione ridotta (ravvedimento)	Conserva validità dichiarazione
Omissione	Oltre 90 giorni	Fino a € 2.065	Dichiarazione omessa
Errori/omissioni dati	Dopo l’invio	Sanzioni proporzionali	Regolarizzazione spontanea possibile
Gradualità	0–90 gg / 90 gg–1 anno / >1 anno	Aumento progressivo	Interessi su versamenti

Verifiche documentali e controlli di coerenza

L’Agenzia delle Entrate, trattandosi di importi trattenuti a terzi (pensionati, dipendenti, professionisti) e da versare all’erario, può effettuare verifiche documentali sulla veridicità dei dati esposti: per esempio, se dichiaro di aver trattenuto 5.000 € a un dipendente ma non risulta il versamento, l’Agenzia potrà recuperare le somme, con sanzioni e interessi. È possibile che, ai fini del 770, venga richiesta l’esibizione delle CU e della documentazione probatoria (buste paga, parcelle, modelli F24, ecc.) per verificare la coerenza tra trattenute e versamenti.

Verifiche e documenti

Controllo	Documenti richiesti	Possibili esiti
Verifica veridicità ritenute/versamenti	CU, buste paga, parcelle, F24	Recupero somme, sanzioni e interessi se incoerenze

Esempi operativi su sanzioni e integrative

Operatività su sanzioni/integrative

Situazione	Azione	Come	Beneficio
Versamento omesso/insufficiente	Ravvedimento	Versare + interessi + sanzione ridotta	Riduzione sanzioni
Errori nei dati dichiarati	Integrativa	Invio telematico con casella “integrativa”	Allineamento dati
Tardività entro 90 gg	Invio tardivo	Stessi canali Entratel/FiscoOnLine	Evita omissione

 Conclusioni – Il 770 come indice di affidabilità fiscale

Il 770 è uno strumento essenziale per comprendere la regolarità fiscale del sostituto d’imposta. In pratica: se il sostituto trattiene a dipendenti, pensionati o professionisti e non versa all’erario quanto trattenuto, non è fiscalmente affidabile. La corretta compilazione e trasmissione, coerente con le CU e con i versamenti riepilogati, evitano sanzioni e attestano regolarità e liceità dei dati.

Conclusioni

Raccomandazioni operative (da tenere sulla scrivania)

• Aggiornamento costante sulle novità normative (istruzioni, circolari, risposte a interpello).
• Software affidabili e aggiornati, perché la trasmissione di dati sensibili richiede strumenti all’avanguardia
• Verifica accurata della completezza e correttezza dei dati inseriti.
• Ricorso, quando necessario, a professionisti abilitati e aggiornati: nelle aziende strutturate il confronto con chi gestisce molteplici casistiche fa la differenza.

Gli aggiornamenti si seguono anzitutto tramite i canali ufficiali dell’Agenzia delle Entrate (provvedimenti, istruzioni sul modello 770) e, perché no, tramite una stampa specializzata che offra approfondimenti pratici su casistiche reali affrontate dai professionisti.

Raccomandazioni operative

Ambito	Cosa fare	Perché
Normativa	Aggiornarsi su istruzioni/circolari/interpelli	Prevenire errori
Strumenti	Usare software affidabili e aggiornati	Qualità dei dati/trasmissione
Controllo qualità	Verificare completezza/correttezza	Evitare sanzioni e anomalie
Competenze	Coinvolgere professionisti abilitati	Gestire casistiche complesse
Fonti	Seguire canali ufficiali AE e stampa specializzata	Approfondimenti pratici

_{Nota di trasparenza: contenuto elaborato con il supporto di TEO, la nostra intelligenza artificiale, e la collaborazione dei nostri autori}