Modelli Redditi 2025

Indice argomenti 

• Affitto d’azienda
• Impresa coniugale
• Regime impatriati
• Contabilità semplificata
• Rimanenze finali

Il comma 1 dell’art. 24-bis del TUIR consente ai contribuenti che trasferiscono la residenza in Italia di optare per un’imposta sostitutiva IRPEF sui redditi esteri. Tuttavia, come specificato dall’Agenzia delle Entrate (Circolare 17/E/2017), tale regime non può essere cumulato con le agevolazioni previste per i lavoratori “impatriati” (art. 16, d.lgs. 147/2015). Essendo entrambi regimi esclusivi, l’opzione per l’uno esclude automaticamente la possibilità di beneficiare dell’altro nel medesimo periodo d’imposta.

Salvo diversi accordi contrattuali, in caso di affitto d’azienda – che comprenda sia l’immobile sia gli impianti e le attrezzature – tutte le quote di ammortamento (inclusa quella relativa al fabbricato) e le spese di manutenzione e ristrutturazione sono a carico dell’affittuario.

I contribuenti che esercitano attività commerciali in contabilità semplificata ai sensi dell’art. 18 del D.P.R. n. 600/1973 devono compilare il Quadro RG del Modello Redditi.

Occorrerà compilare il quadro RW. In particolare, per il monitoraggio delle cripto attività deve essere dichiarato il valore al termine di ciascun anno solare rilevato dalla piattaforma dell’exchange dove è avvenuto l’acquisto.

Nel caso in cui ciò non sia possibile, il valore potrà essere rilevato:

• da analoga piattaforma in cui le medesime cripto-attività sono negoziabili, oppure
• da siti specializzati nella rilevazione dei valori di mercato delle stesse.

Come precisato dalla Circolare n. 12/2024 solamente in assenza del predetto valore deve farsi riferimento al costo di acquisto delle cripto-attività e, qualora le stesse non siano più possedute al 31 dicembre del periodo d’imposta di riferimento, si deve guardare al valore rilevato al termine del periodo di detenzione.

L’ammontare delle rimanenze dev’essere indicato nel rigo RG38 del modello Redditi come segue: 

• colonna 2, indicare le rimanenze finali del periodo d’imposta oggetto della dichiarazione relative a materie prime e sussidiarie, semilavorati, merci e prodotti finiti, nonché ai prodotti in corso di lavorazione ed ai servizi di durata non ultrannuale (articoli 92 e 92-bis del TUIR); 
• colonna 3, indicare le rimanenze finali del periodo d’imposta oggetto della dichiarazione relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale (art. 93 del TUIR); 
• colonna 4, indicare le rimanenze finali relative ai titoli di cui alle lett. c), d) ed e) del comma 1 dell’art. 85 del TUIR (art. 94 del TUIR).

Si, sia il modello redditi che il modello 770 devono essere sottoscritti dai soggetti che sottoscrivono la relazione di revisione. Tale sottoscrizione è tale da maturare i medesimi effetti che si avrebbero con l’apposizione del visto di conformità.

Si, è possibile inviare una dichiarazione integrativa qualora sia stata omessa la compilazione del quadro DI.

Solo i contributi obbligatori effettivamente versati nel 2024 (anno di cassa) sono deducibili in dichiarazione 2025 (quadro RP), mentre sanzioni e interessi non lo sono. La deduzione spetta al soggetto che ha sostenuto l’onere nel 2024:

• Contributi dovuti dal titolare: deducibili interamente dal titolare nell’anno di avvenuto versamento;
• Contributi del collaboratore familiare: se, al momento del versamento, il collaboratore risultava fiscalmente a carico del titolare e non ha esercitato la rivalsa, il titolare può dedurli. Se invece il collaboratore al momento del versamento non era a carico, potrà dedurli solo il collaboratore nella propria dichiarazione, solo a condizione che il titolare abbia esercitato la rivalsa, e sempre nel rispetto del principio di cassa.

Si, è necessario distinguere i costi, a seconda della tipologia di bene, sulla base delle risultanze contabili. Qualora in contabilità non sia riportata tale distinzione, in via cautelativa, è necessario attribuire l'intero costo alla categoria non agevolata, ovvero per la quale è prevista l’aliquota maggiore ai fini del test di operatività.

Secondo quanto previsto dall’articolo 1 comma 5 del DPR 322/1998, la dichiarazione delle società e degli enti soggetti all'imposta sul reddito delle società sottoposti al controllo contabile o di leggi speciali è sottoscritta anche dai soggetti che sottoscrivono la relazione di revisione. 

La dichiarazione priva di tale sottoscrizione è valida, salva l'applicazione della sanzione di cui all'articolo 9, comma 5, del D.Lgs. n. 471/1997. In particolare, si applica la sanzione amministrativa fino al trenta per cento del compenso contrattuale relativo all’attività di redazione della relazione di revisione e, comunque, non superiore all'imposta effettivamente accertata a carico del contribuente, con un minimo di euro 250.

 La risposta è positiva.

La risposta è affermativa. Le quote spettanti ai collaboratori familiari o al coniuge di azienda coniugale non gestita in forma societaria, risultanti dall’apposito prospetto contenuto nel quadro RS, devono essere indicate nel rigo RG33. 

Preliminarmente si ricorda che il secondo garage non sconta Irpef perché è assoggettato ad IMU che si sostituisce all’Irpef. In sede di compilazione del Modello Redditi, nel quadro RB andrà indicato:

• in colonna 2 alla voce “utilizzo” il codice 5 (pertinenza dell’abitazione);
•  in colonna 12 “casi particolari Imu”, il codice 2 per indicare che ha scontato IMU.

I soci della società Alfa S.r.l. hanno deliberato in data 28/04/2025, la distribuzione di utili dell’esercizio 2024 ai soci. In data 15/05/2025 la società effettua la distribuzione dei dividendi ai soci al netto della ritenuta a titolo di imposta pari al 26%. Come va compilato il modello 770/2025?

Nel modello 770 dovrà essere compilato il rigo SI3 indicando:

• in colonna1: ammontare complessivo degli utili pagati;
• in colonna2: intera aliquota complessivamente applicata;
• in colonna3: “I” in quanto la ritenuta è stata applicata a titolo di imposta;
• in colonna4: ammontare delle ritenute operate.

Nella sezione IV del mod. Redditi PF andrà inserito solo l’imponibile.

Nel caso prospettato il regime premiale non è accessibile, in quanto in caso di trasformazione avvenuta nel 2024, l’anno di imposta si scinde due distinti periodi: “ante” trasformazione, nel caso specifico reddito riferibile alla SNC, da gestire nel modello Redditi SP, e “post” trasformazione, riferibile alla SRL, da gestire nel modello Redditi SC.

In queste circostanze, sia la SNC che la SRL dichiarano un reddito prodotto in un lasso di tempo inferiore all’anno, e quindi sono tenute a comunicare l’esclusione ISA. 

Non essendo applicabile l’ISA 2025 anno di imposta 2024, al contribuente è precluso l’accesso al regime premiale. 

Per beneficiare del bonus mobili il contribuente deve aver sostenuto, almeno in parte, le spese per recupero edilizio.

La detrazione Irpef degli interessi passivi e oneri accessori pagati in dipendenza di un mutuo ipotecario contratto per l’acquisto dell’unità immobiliare da adibire ad abitazione principale spetta a chi è contemporaneamente proprietario dell’immobile e intestatario del mutuo. Nel caso in cui uno dei coniugi risulti fiscalmente a carico dell’altro, il beneficio spetta a quest’ultimo per intero se entrambi i coniugi sono proprietari dell’immobile e cointestatari del mutuo (articolo 15, comma 1, lettera b, del Tuir). Se invece il mutuo è intestato solo al coniuge fiscalmente a carico, l’altro coniuge non può detrarre gli interessi passivi.

Fino a che i contribuenti permangono nel regime forfettario rilevano esclusivamente, ai fini della determinazione del relativo reddito, i ricavi e i compensi che essi percepiscono (come previsto dall’art. 1, comma 64 della Legge 190/2014); non assumono invece rilievo in alcun modo – a prescindere dal relativo importo – le cessioni di beni strumentali, non potendosi dunque in ogni caso verificare plus/minusvalenze in grado di concorrere all’imponibile di tali soggetti.

Sì, per la contabilizzazione delle minusvalenze riportabili.