Calcolo tredicesima mensilità: regole e casi particolari

Periodo di maturazione ed eventuali assenze dal lavoro

Essendo una forma di retribuzione differita che matura durante l’anno ma che viene corrisposta una volta all’anno, la tredicesima mensilità matura in tanti ratei quante sono le dodici mensilità di retribuzione diretta, ovvero nel periodo 1° gennaio - 31 dicembre di ciascun anno.

In tali situazioni, spetta al contratto collettivo stabilire in caso di assunzione o cessazione nel corso del mese la frazione di mese da raggiungere per il raggiungimento del mese intero.

A titolo esemplificativo:

• il CCNL della metalmeccanica industria prevede che nel caso di inizio o di cessazione del rapporto di lavoro durante il corso dell’anno, il lavoratore ha diritto a tanti dodicesimi dell’ammontare della 13.a mensilità quanti sono i mesi di anzianità di servizio presso l’azienda e che la frazione di mese superiore a 15 giorni va considerata a questi effetti come mese intero;
• il CCNL Commercio Confcommercio stabilisce in caso di prestazione lavorativa ridotta, rispetto all’intero periodo di 12 mesi precedenti alla suddetta data, il lavoratore avrà diritto a tanti dodicesimi dell’ammontare della tredicesima mensilità quanti sono i mesi interi di servizio prestato e che ai fini del computo dell’anzianità per frazione annua (art. 204) ad eccezione degli effetti derivanti dalla normativa sugli scatti di anzianità, le frazioni di anno saranno computate, a tutti gli effetti contrattuali, per dodicesimi, computandosi come mese intero le frazioni di mese superiori o uguali a 15 giorni.

Un’ulteriore valutazione per quanto riguarda le eventuali assenze dal lavoro intervenute in corso d’anno e la maturazione o meno della tredicesima.

Riferimenti normativi

• Art. 12 del TUIR;
• INPS Messaggio n. 2757 del 21 giugno 2016;
• Commi 144-bis e seguenti della Legge n. 205/2017;
• Art. 1 comma 483 della Legge n. 288 del 2012;
• Circolare Agenzia delle Entrate n. 15/E del 16 marzo 2007;
• Art. 433 del Codice civile.

L'esperto 

La base imponibile per il calcolo della tredicesima è, nella quasi totalità dei contratti collettivi, la retribuzione globale di fatto del mese di dicembre oppure la retribuzione del mese precedente (ad esempio nel CCNL Trasporto merci e logistica si utilizza la retribuzione del mese di novembre) 

Vengono inclusi solo gli elementi retributivi in senso proprio, cioè quelli che rispettano tre requisiti contemporaneamente:

• Obbligatorietà (previsti da legge, CCNL o accordo aziendale vincolante);
• Determinatezza (importo certo o determinabile con criteri oggettivi);
• Continuità (erogazione regolare nel tempo, anche se variabile) 

Sono quindi normalmente compresi la  paga base, le indennità fisse, la contingenza, gli scatti di anzianità, elementi integrativi stabiliti dal contratto collettivo.

Sono invece esclusi gli elementi occasionali, variabili e non continuativi (es. straordinari non continuativi o una tantum, salvo diversa previsione del CCNL).

La tredicesima matura per dodicesimi, in base ai mesi di lavoro svolti e retribuiti.

La maturazione avviene solo per i periodi in cui il lavoratore percepisce retribuzione diretta o è considerato come tale per legge o per contratto collettivo.

E’ possibile dunque distinguere:

A)    Assenze che danno diritto alla maturazione dei ratei:

• ferie, permessi e festività;
• maternità/paternità obbligatoria;
• congedo parentale (per effetto del D.Lgs. 105/2022);
• malattia;
• infortunio;
• congedo matrimoniale.

B)     Assenze che non danno diritto alla maturazione:

• aspettativa non retribuita;
• permessi non retribuiti;
• assenza ingiustificata;
• sciopero (salvo diversa previsione contrattuale);
• malattia del figlio nei limiti in cui non sia retribuita.

Il D.Lgs. 105/2022 ha inciso significativamente stabilendo che il congedo parentale è pienamente utile alla maturazione della tredicesima, salvo voci accessorie basate sull’effettiva presenza 

Il lavoratore ha diritto a tanti dodicesimi quanti sono i mesi di anzianità di servizio maturati tra il 1° gennaio e il 31 dicembre.

La gestione delle frazioni di mese è rimessa al CCNL:

• In caso di cessazione del rapporto, i ratei vengono calcolati fino all’ultimo giorno di servizio e liquidati nelle competenze finali (cedolino di cessazione).
• In caso di assunzione in corso d’anno, il primo mese concorre solo se il rapporto inizia entro il limite stabilito dal contratto (es. primi 15 giorni) 

Caso 

L’assenza non retribuita non annulla la maturazione del mese se non coincide con l’intero mese.