Dichiarazioni di terzi nel procedimento accertativo

Sovente, la Guardia di Finanza in sede di verifica e l’Agenzia delle Entrate sia in sede ispettiva che accertativa utilizzano, a sostegno delle contestazioni mosse al contribuente, le dichiarazioni rilasciate da soggetti terzi, giunti a qualche titolo in rapporto con il contribuente medesimo.
Le norme vigenti consentono agli uffici l’acquisizione di tali dichiarazioni attraverso due modalità alternative:

• acquisizione diretta: in tal caso il soggetto sentito in atti, previa identificazione, fornisce le proprie dichiarazioni in presenza dei verificatori, pubblici ufficiali, i quali devono verbalizzare in modo fedele quanto riferito dal medesimo soggetto;
• acquisizione tramite questionario: trattasi di altra modalità comunemente adottata dall’Amministrazione finanziaria per ottenere informazioni di terzi, utili ai fini dell’accertamento nei confronti del contribuente sottoposto a controllo.