Regime di trasparenza e distribuzione utili

Per le società di capitali l'imputazione del reddito si ha all'atto della distribuzione dei dividendi. A questo principio generale fanno eccezione le società che hanno scelto il regime di trasparenza fiscale (articoli 115 e 116 Tuir). In questo caso (Circolare 49/E/2004), l'imputazione ai soci del risultato fiscale della partecipata avviene con riguardo alla situazione esistente alla chiusura del periodo d'imposta, in analogia a quanto accade alle società di persone.
Per la chiusura del bilancio al 31.12.2014 in caso di società trasparente partecipata da sole società di capitali ai fini della rappresentazione in bilancio e della comparabilità dello stesso, la società trasparente deve:
 calcolare e rilevare le ordinarie imposte correnti, compresa l’IRES, riferibili al reddito imponibile prodotto (utile/ perdita d’esercizio con apporto di variazioni fiscali in aumento e in diminuzione);
 rilevare il corrispondente debito nei confronti dei soci, anziché nei confronti dell’Erario.